高培勇：税改难点和重点是直接税改革 六税一法改革

    “当我们要让市场在资源配置中起决定性作用，让市场成为推动供给侧结构性调整主导力量的时候，这个市场指的就是价格。如果价格能够推动资源配置优化调整，它一定能够精确地反映市场供求状况，也能反映资源配置的状况。”高培勇说，但是如果在价格当中税收的含量过大，那么它所反映的信息就不一定完全是资源配置状况，在很大程度上可能融入了政府所确定的税制结构的影响。

    第二个特征，企业税负占到了全部税收的90%。也就是说，中国政府每收到100块钱的税收，其中有90块钱是从企业腰包里获取的，而不是取自于自然人的腰包。企业税负重有特殊的税制结构方面的原因，但是在供给侧的结构性改革中，所谓的供给侧主要指的就是企业，要让企业减负该从何处入手，不言而喻。

    第三个特征，从纳税人角度来讲，如果把90%的企业税收扣掉，再把其中的个体工商户的一部分扣掉，剩下的就是自然人所缴纳的税收，大体上是6%。也就是说，在现实生活中，只有6%的税收是自然人作为纳税人交给税务局的，这里也包括代扣带缴的那部分个人所得税收入。这意味着在现实生活当中，中国政府和中国居民之间的税收联系渠道其实是非常狭窄的。

    高培勇表示，政府希望通过税收手段调节居民的收入水平，但是政府目前只能通过个人所得税直接触及居民的收入。尽管中国经历了三十多年的改革开放历程，有些居民已经拥有了相当规模的财产，但迄今为止中国居民身上并没有背负财产税这样一种负担，这就使得政府在调节收入分配方面捉襟见肘。就初次分配而言，我们与西方发达国家的基尼系数差距并不是很大，甚至我们的基尼系数在有些年间还低于西方发达国家。但是经过税收和财政的二次分配之后，我们的基尼系数就远远高于西方国家。这说明我们的税收，在调节居民收入分配方面力度是不够的，甚至是心有余而力不足的。

    高培勇认为，综上三个特征，中国的税收制度需要进入到一个大规模的调整阶段。

    本次税制改革的基本路线

    据高培勇介绍，瞄准国家治理现代化这样一个大方向，这一轮税制改革一共所涉及的税种有六个，包括增值税、消费税、环境保护税、资源税、个人所得税和房地产税。六个税种当中个人所得税和房产税属于直接税，消费税和增值税等属于间接税。要改革的直接税两大税种是对现行税收征管机制的重大挑战，所以作为配套改革又增加了一个税收征管法，整个税制改革的版图就被描述为“六税一法”的改革。

    高培勇表示，本轮税制改革的基本路线是，直接税要从30%的比例向上走，而间接税的比重要从70%的比例向下调，自然人纳税要增加，而法人承担的税收要减少。从2013年11月份到现在将近三年时间，已经有一些税制改革先行行动了起来，今年从5月1日开始进行的全面营改增改革，引起社会各界高度关注，也是迄今为止最抢眼的一个税改项目。此外还有小的税种调整，但所涉及的税收收入规模都不大。全面的营改增要使减税额增加到5000亿元，2016年还要对现行的增值税税率做进一步的减定调整，因为营改增把增值税率由两档调整为四档，但这对增值税而言是一个颇为复杂的税率结构。

    “间接税减少之后所腾挪出来的税收收入的空间就需要增加直接税来填补。”高培勇说，其实这一轮税收制度改革的看点、难点和重点都在直接税身上，而不是在营改增，不是在间接税身上。目前所列入的税制改革规划中的两项直接税，一个是个人所得税，另外一个是房地产税，其目标指向都是加税，不是减税。

    关于个人所得税改革，高培勇表示，过去个人所得税分成了不同类别的11个税种，包括工薪所得、劳务所得、稿酬所得、财产租赁所得等，每一类所得都有相应的一套税制，这样的结构被称为分类所得税制。而由于税制改革的重要核心是公平，因此个人所得税应该改革为综合所得税制，现在每个人的收入来源呈现出多元化的结构，如果仅仅用其中一个来源判定他的收入水平和纳税能力显然是不全面不充分的。要判断一个人的收入有多高，和其他人相比差距有多大，最好的办法是把他所有的收入加总求和来计算。